10.11.2026 tarihli ve 33426 sayılı Resmî Gazete'de, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından hazırlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 597) (“Tebliğ”) yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Tebliğ ile 2026 yılında kesinleşen vergi ve cezalar ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve cezaların kamuoyuna açıklanmasına ilişkin tutar sınırı, esas alınacak dönemler, açıklama takvimi ve kapsam dışında tutulacak alacaklar belirlenmiştir.
Açıklama Kapsamı ve Tutar Sınırı
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (“VUK”) 5. maddesinin 4. fıkrası uyarınca, mükelleflerin kesinleşen vergi ve cezaları ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve ceza tutarları Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kamuoyuna açıklanabilmektedir. Bu yetkinin kullanılmasına ilişkin temel usul ve esaslar, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 293) ile düzenlenmiştir.
Yeni Tebliğ uyarınca, 2026 yılında yapılacak açıklamalarda her bir vergi dairesine 5.000.000 TL ve üzerinde borcu bulunan veya bu tutar ve üzerinde kesinleşen vergi ve cezası olan mükellefler açıklama kapsamına alınacaktır.
Belirlenen tutar sınırı her bir vergi dairesi bakımından ayrı ayrı uygulanacak olup, mükelleflerin farklı vergi dairelerine olan borçları birleştirilerek değerlendirilmeyecektir.
Açıklamalar, ikmalen, re'sen veya idarece yapılan tarhiyatlar sonucunda kesinleşen vergi ve cezalar ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve cezalar olmak üzere 2 ayrı grupta gerçekleştirilecektir.
Açıklamada Esas Alınacak Dönemler
Tebliğ ile açıklama kapsamındaki vergi ve cezaların belirlenmesinde farklı dönemler esas alınmıştır.
Vadesi Geçtiği Halde Ödenmemiş Vergi ve Cezalar
31.12.2025 tarihi itibarıyla vadesi gelmiş olmasına rağmen 20.11.2026 tarihi itibarıyla ödenmemiş bulunan vergi ve cezalar açıklama kapsamında değerlendirilecektir.
Ancak bütün kamu alacakları açıklama kapsamına dahil olmayacak; yalnızca 293 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca tür itibarıyla açıklamaya konu olabilecek vergi ve cezalar dikkate alınacaktır.
Bu nedenle, mükelleflerin açıklama kapsamına girip girmediğinin belirlenmesinde borcun türü, vade tarihi ve 20.11.2026 tarihi itibarıyla ödeme durumu birlikte değerlendirilecektir.
Kesinleşen Vergi ve Cezalar
İkmalen, re'sen veya idarece yapılan tarhiyatlar bakımından 01.06.2025–31.05.2026 tarihleri arasında kesinleşen tarhiyatlar esas alınacaktır.
293 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca, açıklanacak tutarın belirlenmesinde ilgili dönemde kesinleşen vergi, fon payı ve ceza tutarları ile gecikme faizi dikkate alınacaktır.
Kesinleşen tarhiyatların açıklanması, vadesi geçmiş ve ödenmemiş borçların açıklanmasından ayrı bir uygulama olduğundan, bu kapsamdaki vergi ve cezalar için ayrıca 20.11.2026 tarihi itibarıyla ödenmemiş olma şartı aranmamaktadır.
Açıklamaların Yapılacağı Yerler ve Tarihler
Tebliğ uyarınca, 2026 yılında yapılacak açıklamalar aşağıdaki takvim doğrultusunda gerçekleştirilecektir:
01.12.2026–15.12.2026 tarihleri arasında Türkiye genelindeki vergi dairelerinin ilan koymaya ayrılmış alanlarında,
16.12.2026–30.12.2026 tarihleri arasında Gelir İdaresi Başkanlığının (“GİB”) internet sitesinde.
Belirtilen tarih aralıklarının başlangıç ve bitiş günleri açıklama sürelerine dahildir.
Açıklanacak bilgilerin kapsamı, listelerin hazırlanması ve açıklamaya ilişkin diğer usul ve esaslar bakımından 293 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği hükümleri uygulanacaktır.
Bu çerçevede, kesinleşen tarhiyatlara ilişkin listelerde mükelleflerin kimlik ve faaliyet bilgileri ile kesinleşen vergi, ceza ve gecikme faizi tutarlarına; vadesi geçmiş ve ödenmemiş borçlara ilişkin listelerde ise mükelleflerin kimlik ve faaliyet bilgileri, borç toplamı ve ilgili açıklamalara yer verilecektir.
Açıklama Kapsamı Dışında Tutulan Alacaklar
Tebliğ uyarınca, aşağıdaki kanunlar kapsamında yapılandırılması devam eden alacaklar kamuoyuna açıklanmayacaktır:
6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun,
7020 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda ve Bir Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun,
7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun,
7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun,
7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun,
7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun.
Söz konusu istisna, yalnızca ilgili kanunlar kapsamında yapılandırılması devam eden alacaklara uygulanacak olup, mükellefin diğer vergi ve ceza borçlarını kendiliğinden açıklama kapsamı dışında bırakmayacaktır.
Bunun yanında, 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu, 5393 sayılı Belediye Kanunu ve 6111 sayılı Kanun'un ilgili hükümleri kapsamında, belirli belediyeler, bağlı kuruluşlar, belediye şirketleri ve mahalli idare birliklerine ait, vadesi 31.12.2004 tarihi ve öncesine rastlayan ve Tebliğ'de öngörülen koşulları sağlayan alacaklar da açıklama kapsamı dışında tutulacaktır.
Tahsil Kabiliyeti Bulunmayan Alacakların Açıklanması
Tebliğ ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında tahsil edilemeyen veya tahsil edilemeyeceği anlaşılan alacaklara ilişkin özel bir açıklama usulü de belirlenmiştir.
Buna göre, söz konusu nitelikte olduğu tespit edilen alacaklar bakımından, vadesi geçmiş ve ödenmemiş borçlara ilişkin listelerin açıklama sütununda “Alacağın tahsil kabiliyeti bulunmamaktadır.” ifadesine yer verilecektir.
Bu düzenleme, ilgili alacakların açıklama kapsamından çıkarılması yerine, tahsil kabiliyetlerine ilişkin durumun kamuoyuna ayrıca bildirilmesini öngörmektedir.
Değerlendirme ve Sonuç
597 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile vergi borçları ve kesinleşen vergi cezalarının kamuoyuna açıklanmasına ilişkin esaslar belirlenmiş olup, düzenleme mükelleflerin vergi yükümlülüklerini ve mevcut borç durumlarını gözden geçirmelerini önemli hale getirmektedir.
Bu kapsamda, mükelleflerin vergi dairesi bazında borç ve kesinleşmiş tarhiyat kayıtlarını, devam eden yapılandırmalarını ve açıklama kapsamı dışında tutulabilecek alacaklarını değerlendirmeleri; kamuoyuna açıklanacak listelerde yer alma ihtimallerini dikkate alarak gerekli kontrolleri açıklama tarihlerinden önce gerçekleştirmeleri önem arz etmektedir.
Konuya ilişkin herhangi bir sorunuz olması halinde her zaman bizimle iletişime geçebilirsiniz.
PRINCIPLES FOR THE PUBLIC DISCLOSURE OF TAX DEBTS AND FINALISED TAX PENALTIES DETERMINED
The Tax Procedure Law General Communiqué (Serial No: 597) (the “Communiqué”) prepared by the Ministry of Treasury and Finance (Revenue Administration) was published in the Official Gazette dated 10.11.2026 and numbered 33426 and entered into force.
The Communiqué sets out the amount threshold, the reference periods, the disclosure calendar and the receivables excluded from scope for the public disclosure of taxes and penalties finalised in 2026, as well as taxes and penalties that remain unpaid despite being overdue.
Scope of Disclosure and Amount Threshold
Pursuant to Article 5, paragraph 4 of the Tax Procedure Law No. 213 (the “TPL”), the finalised taxes and penalties of taxpayers, as well as the amounts of taxes and penalties that remain unpaid despite being overdue, may be disclosed to the public by the Ministry of Treasury and Finance. The basic procedures and principles for the exercise of this authority are regulated by the Tax Procedure Law General Communiqué (Serial No: 293).
Under the new Communiqué, the disclosures to be made in 2026 will cover taxpayers that owe TRY 5,000,000 or more to any single tax office, or that have finalised taxes and penalties of that amount or more.
The amount threshold will be applied separately for each tax office, and a taxpayer’s debts to different tax offices will not be aggregated.
The disclosures will be made in 2 separate groups: (i) taxes and penalties finalised as a result of additional, ex officio or administrative assessments, and (ii) taxes and penalties that remain unpaid despite being overdue.
Reference Periods for the Disclosure
The Communiqué adopts different reference periods for determining the taxes and penalties falling within the scope of disclosure.
Overdue and Unpaid Taxes and Penalties
Taxes and penalties that fell due as of 31.12.2025 but remain unpaid as of 20.11.2026 will be considered within the scope of disclosure.
However, not all public receivables will fall within the scope of disclosure; only those taxes and penalties that may be disclosed by type under the Tax Procedure Law General Communiqué Serial No. 293 will be taken into account.
Accordingly, in determining whether a taxpayer falls within the scope of disclosure, the type of the debt, its due date and its payment status as of 20.11.2026 will be assessed together.
Finalised Taxes and Penalties
For additional, ex officio or administrative assessments, assessments finalised between 01.06.2025 and 31.05.2026 will be taken as the basis.
Pursuant to the Tax Procedure Law General Communiqué Serial No. 293, the amount to be disclosed will be determined by taking into account the tax, fund share and penalty amounts finalised in the relevant period, together with late payment interest.
Since the disclosure of finalised assessments is a separate practice from the disclosure of overdue and unpaid debts, taxes and penalties in this category are not additionally required to remain unpaid as of 20.11.2026.
Places and Dates of Disclosure
Under the Communiqué, the disclosures for 2026 will be made in accordance with the following calendar:
between 01.12.2026 and 15.12.2026, in the areas designated for notices at tax offices throughout Türkiye;
between 16.12.2026 and 30.12.2026, on the website of the Revenue Administration (the “GİB”).
The first and last days of the stated date ranges are included in the disclosure periods.
The provisions of the Tax Procedure Law General Communiqué Serial No. 293 will apply with respect to the scope of the information to be disclosed, the preparation of the lists and other procedures and principles relating to the disclosure.
Accordingly, the lists relating to finalised assessments will include taxpayers’ identity and business activity information and the amounts of finalised tax, penalty and late payment interest, while the lists relating to overdue and unpaid debts will include taxpayers’ identity and business activity information, the total debt and relevant remarks.
Receivables Excluded from the Scope of Disclosure
Under the Communiqué, receivables whose restructuring is ongoing under the following laws will not be disclosed to the public:
Law No. 6736 on the Restructuring of Certain Receivables;
Law No. 7020 on the Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain Laws and a Decree Law;
Law No. 7143 on the Restructuring of Tax and Certain Other Receivables and Amendments to Certain Laws;
Law No. 7256 on the Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain Laws;
Law No. 7326 on the Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain Laws;
Law No. 7440 on the Restructuring of Certain Receivables and Amendments to Certain Laws.
This exception will apply only to receivables whose restructuring under the relevant laws is ongoing and will not automatically exclude the taxpayer’s other tax and penalty debts from the scope of disclosure.
In addition, receivables belonging to certain municipalities, their affiliated entities, municipal companies and local administration unions under the relevant provisions of the Metropolitan Municipality Law No. 5216, the Municipality Law No. 5393 and Law No. 6111, which fell due on or before 31.12.2004 and satisfy the conditions set out in the Communiqué, will also be excluded from the scope of disclosure.
Disclosure of Uncollectible Receivables
The Communiqué also introduces a special disclosure procedure for receivables that cannot be collected, or are understood to be uncollectible, under the Law No. 6183 on the Procedure for the Collection of Public Receivables.
Accordingly, for receivables determined to be of this nature, the statement “The receivable is uncollectible.” will be included in the remarks column of the lists relating to overdue and unpaid debts.
Rather than removing such receivables from the scope of disclosure, this rule provides for their collectability status to be separately disclosed to the public.
Assessment and Conclusion
The Tax Procedure Law General Communiqué Serial No. 597 establishes the principles for the public disclosure of tax debts and finalised tax penalties, making it important for taxpayers to review their tax obligations and current debt positions.
In this context, it is important that taxpayers review, on a tax office basis, their debt and finalised assessment records, their ongoing restructurings and any receivables that may be excluded from the scope of disclosure, and carry out the necessary checks before the disclosure dates, taking into account the possibility of appearing on the lists to be disclosed.
Should you have any questions regarding the matters discussed above, please feel free to contact us.
